Yrityksen kirjanpito ei ole pelkästään lakisääteinen velvoite – se on myös peili, joka kertoo liiketoiminnan todellisen taloudellisen tilanteen. Yksi keskeisimmistä kysymyksistä kirjanpidon toteutuksessa on se, perustuuko kirjanpito suorite- vai maksuperusteeseen. Tämä määrittää, milloin tulot ja menot kirjataan, ja siten vaikuttaa suoraan yrityksen tulokseen, verotukseen ja raportointiin.

Suoriteperusteinen kirjanpito tarkoittaa, että tulot ja kulut kirjataan silloin, kun ne ansaitaan tai syntyvät – ei silloin, kun raha todellisuudessa liikkuu. 

Maksuperusteinen kirjanpito puolestaan on yksinkertaisempi malli, jossa tuloja ja menoja kirjataan vasta, kun raha vaihtaa omistajaa. Tämä sopii yleensä pienyrityksille ja toiminimille, joiden talouden seuranta painottuu kassavirtaan eikä laskennalliseen tulokseen.

Mitä tarkoittaa suoriteperusteinen kirjanpito?

Suoriteperusteinen kirjanpito perustuu ajatukseen, että tulot ja menot kirjataan silloin, kun ne todellisuudessa syntyvät yrityksen toiminnassa – ei vasta, kun maksut suoritetaan. Toisin sanoen lasku voidaan kirjata jo ennen maksua, jos suorite (esimerkiksi palvelu tai tavara) on toimitettu. Tämä antaa tarkemman ja ajantasaisemman kuvan yrityksen kannattavuudesta ja taloudellisesta asemasta, erityisesti silloin, kun liiketoiminnassa on paljon laskutusta, varastoja tai pitkäkestoisia projekteja.

Käytännössä tämä tarkoittaa, että:

• Myynti kirjataan tuloksi siinä vaiheessa, kun tavara tai palvelu on toimitettu asiakkaalle.
  
• Vastaavasti ostot ja kulut kirjataan menoksi silloin, kun tavara tai palvelu on vastaanotettu – ei vasta maksupäivänä.
  

Tämä kirjanpitotapa on pakollinen osakeyhtiöille ja muille yhteisömuodoille, jotka ovat kirjanpitovelvollisia tilikausikohtaisesti. Suoriteperusteisuus varmistaa, että tuloslaskelma ja tase kuvaavat tilikauden todellisia tapahtumia, eikä pelkästään kassavirtaa.

Suoriteperusteinen kirjanpito tuo myös paremmat edellytykset talouden ennakointiin ja päätöksentekoon. Kun tulot ja menot näkyvät silloin, kun ne syntyvät, yritys pystyy seuraamaan kannattavuutta, kulurakennetta ja kassavirran kehitystä tarkemmin. Tämä tieto on korvaamatonta esimerkiksi investointipäätöksiä, verosuunnittelua ja kasvunhallintaa ajatellen.

Toisaalta suoriteperusteinen kirjanpito vaatii tarkempaa seurantaa ja kirjanpidon osaamista, sillä jokainen tapahtuma on arvioitava sen perusteella, milloin suorite todella syntyy. Tästä syystä moni yrittäjä turvautuu taloushallinnon ammattilaisen apuun, joka varmistaa kirjausten oikeellisuuden ja sen, että tulos kuvaa todellisuutta – ei pelkkää kassatilannetta.

Maksuperusteinen vai suoriteperusteinen kirjanpito – kumpi valitaan missäkin tilanteessa?

Yrityksen kirjanpitotavan valinta on tärkeä osa sen taloushallintoa ja verotuksellista suunnittelua. Pienyrittäjälle maksuperusteinen kirjanpito voi olla yksinkertaisempi ja kassavirtaan perustuva ratkaisu, kun taas suuremmille yrityksille ja osakeyhtiöille suoriteperusteisuus on välttämätön ja tarkempi tapa kuvata liiketoiminnan todellista tilaa.

Maksuperusteinen kirjanpito – helppo ja kassapohjainen vaihtoehto

Maksuperusteinen kirjanpito tarkoittaa, että tulot ja menot kirjataan silloin, kun maksu tapahtuu – ei aiemmin. Tämä tapa sopii erityisesti toiminimiyrittäjille, ammatinharjoittajille ja freelancereille, joiden liiketoiminta on pienimuotoista ja kassavirta seuraa suoraan liiketoiminnan volyymia.

Sen etuja ovat:

• Helppo seurattavuus: kirjanpito etenee pankkitilin tapahtumien mukaan.
  
• Verojen maksu perustuu todelliseen kassatilanteeseen – ei vielä saamatta oleviin tuloihin.
  
• Vähemmän oikaisuja ja siirtokirjauksia tilinpäätöksessä.
  

Haittapuolena on kuitenkin se, että makuperusteinen kirjanpito ei anna täydellistä kuvaa yrityksen tuloksesta tai sitoumuksista, koska laskuja ja saatavia ei huomioida ennen maksua. Tämä voi vaikeuttaa esimerkiksi kannattavuuden ja likviditeetin seurantaa pidemmällä aikavälillä.

Kirjanpito suoriteperusteinen – tarkkuutta ja läpinäkyvyyttä

Suoriteperusteinen kirjanpito taas näyttää yrityksen taloudellisen tilanteen silloin, kun tapahtumat todella syntyvät, ei vasta maksun hetkellä. Tämä tekee siitä välttämättömän osakeyhtiöille ja useimmille kasvuhakuisille yrityksille.

Suoriteperusteisuus antaa:

• Tarkan kuvan yrityksen kannattavuudesta ja velvoitteista.
  
• Mahdollisuuden tehdä vertailukelpoisia raportteja tilikausien välillä.
  
• Paremmat työkalut esimerkiksi investointien, hinnoittelun ja kustannusten hallintaan.
  

Kääntöpuolena on se, että kirjanpito vaatii enemmän hallinnollista työtä ja tarkkaa dokumentointia, etenkin siirtovelkojen, saamisten ja jaksotusten osalta.

Kumpi kannattaa valita?

• Toiminimiyrittäjälle: maksuperusteinen kirjanpito on usein riittävä ja verotuksellisesti kätevä.
  
• Osakeyhtiölle tai kommandiittiyhtiölle: suoriteperusteinen kirjanpito on pakollinen ja tarjoaa olennaisen tiedon talouden seurantaan.
  
• Kasvuyritykselle: suoriteperusteinen malli mahdollistaa talouden analysoinnin ja rahoituksen suunnittelun tarkasti.
  

Lopullinen valinta riippuu yrityksen toiminnan laajuudesta, tavoitteista ja resursseista. Ammattitaitoinen kirjanpitäjä, kuten Profima, osaa suositella yritykselle sopivinta mallia ja huolehtia, että kirjanpito palvelee päätöksentekoa – ei vain täytä lakisääteisiä velvoitteita.

Suoriteperusteinen kirjanpito käytännössä – miten se tapahtuu?

Suoriteperusteisessa kirjanpidossa liiketapahtumat kirjataan sille ajankohdalle, jolloin tuotto tai kulu on syntynyt, ei silloin kun raha liikkuu. Tämä tarkoittaa käytännössä sitä, että yrityksen myyntilaskut ja ostolaskut otetaan huomioon heti, kun ne on laadittu tai vastaanotettu – ei vasta maksupäivänä.

Miten suoriteperusteinen kirjaaminen etenee?

1. Myyntitapahtuma:
   Kun yritys lähettää laskun asiakkaalle, myynti kirjataan heti tuotoksi ja myyntisaamiseksi. Rahaa ei ole vielä tullut, mutta yrityksellä on oikeus tuloon.
   
   Esimerkki:
   Yritys laskuttaa 5 000 € asiakkaalta joulukuussa, ja asiakas maksaa tammikuussa.
   → Tulo kirjataan joulukuulle, koska suorite (palvelu tai tavara) on toimitettu silloin.
   
2. Ostotapahtuma:
   Kun yritys vastaanottaa ostolaskun, kulu kirjataan sille tilikaudelle, jolla hankinta on tehty – ei silloin kun lasku maksetaan.
   
   Esimerkki:
   Yritys saa 1 200 € sähköstä laskun, joka koskee joulukuuta, mutta maksaa sen tammikuussa.
   → Kulu kuuluu joulukuun kirjanpitoon, koska sähkön kulutus on tapahtunut silloin.
   
3. Jaksotukset ja siirrot:
   Suoriteperusteinen kirjanpito edellyttää myös kulujen ja tulojen jaksottamista, jos ne kohdistuvat usealle tilikaudelle. Tämä takaa, että tuloslaskelma ja tase kuvaavat oikein yrityksen taloudellista tilannetta.
   
   Esimerkkejä jaksotuksista:
   
   • Vuokrasopimus maksetaan etukäteen useaksi kuukaudeksi → tuleviin kuukausiin kohdistuva osuus siirtyy taseeseen siirtosaamiseksi.
     
   • Asiakkaalta saadaan ennakkomaksu → se kirjataan taseeseen siirtovelaksi, kunnes suorite on toimitettu.
     

Miksi tämä on tärkeää?

Suoriteperusteinen kirjanpito antaa yritykselle realistisen kuvan kannattavuudesta ja velvoitteista, sillä se erottaa maksuvalmiuden ja todellisen tuloksentekokyvyn. Tämä tieto on korvaamaton esimerkiksi silloin, kun yritys:

• hakee rahoitusta,
  
• arvioi investointeja,
  
• tai suunnittelee verotusta ja osingonjakoa.

Profima auttaa yrityksiä rakentamaan kirjanpitojärjestelmän, joka toimii sekä lakisääteisesti oikein että liiketoimintaa tukien, oli kirjanpito suoriteperusteinen tai maksuperusteinen. Me huolehdimme, että jaksotukset, siirrot ja tilikauden tuloksen laskenta ovat ajan tasalla – jotta yrittäjä voi luottaa siihen, että numerot heijastavat todellisuutta.

Suoriteperusteisen kirjanpidon vaikutus tilinpäätökseen ja verotukseen

Suoriteperusteinen kirjanpito vaikuttaa merkittävästi siihen, miltä yrityksen tulos ja taloudellinen asema näyttävät tilinpäätöksessä. Koska tulot ja kulut kirjataan silloin, kun ne ansaitaan tai syntyvät – ei silloin kun maksu tapahtuu – tilinpäätös antaa realistisemman kuvan yrityksen toiminnan todellisesta kannattavuudesta.

Tämä on erityisen tärkeää osakeyhtiöille ja kasvaville yrityksille, joissa liiketoiminnan tulos ei aina kulje käsi kädessä kassavirran kanssa. Suoriteperusteinen kirjanpito varmistaa, että tuloslaskelma ja tase kuvaavat oikein yrityksen tilannetta, ja että kaikki velvoitteet ja varat on huomioitu oikealle tilikaudelle.

Vaikutus tilinpäätökseen

Tilinpäätöksen kannalta suoriteperusteisuus tuo täsmällisyyttä ja vertailukelpoisuutta eri tilikausien välille. Esimerkiksi:

• Jos yritys laskuttaa merkittävän asiakastyön joulukuussa, mutta saa maksun vasta helmikuussa, tuotto kirjataan edelliselle tilikaudelle. Tämä estää tilinpäätöksen vääristymisen.
  
• Vastaavasti, jos yritys saa ostolaskun tammikuussa, joka koskee edellisen tilikauden palveluita, kulu jaksotetaan edelliselle vuodelle.
  

Tällainen kirjanpitotapa estää “keinotekoista tuloksen siirtelyä” ja tekee yrityksen taloustiedoista läpinäkyviä sekä sijoittajien, viranomaisten että omistajien näkökulmasta.

Vaikutus verotukseen

Verotuksessa suoriteperusteinen kirjanpito tarkoittaa, että verotettava tulo määräytyy sen mukaan, milloin tuotto on syntynyt ja kulut ovat kohdistuneet, ei sen perusteella, milloin rahat liikkuvat. Tämä voi vaikuttaa olennaisesti siihen, millä tilikaudella verot maksetaan.

Jos yrityksellä on esimerkiksi paljon laskutettavaa tilikauden lopussa, mutta maksut tulevat vasta seuraavana vuonna, se voi kasvattaa verotettavaa tulosta jo kuluvalla tilikaudella. Vastaavasti suurten kulujen jaksottaminen oikealle ajanjaksolle voi tasata verorasitusta ja ehkäistä liian suuria veromaksuja yksittäisinä vuosina.

Tämän vuoksi tilinpäätöksen ja verotuksen yhteensovittaminen on olennainen osa hyvää taloushallintoa. Suoriteperusteisuus antaa verotuksellisesti tarkemman kuvan yrityksen tuloksesta, mutta edellyttää, että jaksotukset ja siirrot on tehty oikein ja ajantasaisesti.

Profiman näkökulma: oikea tieto, oikeaan aikaan

Profima varmistaa, että suoriteperusteinen kirjanpito palvelee sekä tilinpäätöstä että verotusta mahdollisimman tehokkaasti. Kun kirjanpito on laadittu oikein, yrittäjä voi ennakoida verotettavaa tulosta, suunnitella voitonjakoa ja tehdä päätöksiä ajantasaisen tiedon perusteella.

Hyvin toteutettu suoriteperusteinen kirjanpito on strateginen työkalu yrityksen taloudellisen suunnittelun ja verotuksen optimointiin.