Käänteinen ALV – mitä se tarkoittaa?

Käänteinen arvonlisävero on poikkeus yleisestä arvonlisäverotuksen periaatteesta, jossa myyjä tilittää arvonlisäveron valtiolle. Käänteinen arvonlisävero tarkoittaa, että vastuu veron maksamisesta siirtyy ostajalle, eikä myyjä lisää laskulle arvonlisäveroa. Menettely on käytössä tietyillä toimialoilla ja tietyissä tilanteissa, joissa sen tarkoituksena on ehkäistä veronkiertoa ja yksinkertaistaa verotuskäytäntöjä.

Arvonlisäveron määrän pystyt laskea kätevästi arvonlisäverolaskurilla.

Miten käänteinen arvonlisävero toimii?

Tavanomaisessa arvonlisäverotuksessa myyjä lisää laskulle arvonlisäveron ja tilittää sen verottajalle. Ostaja puolestaan voi vähentää maksamansa arvonlisäveron omassa verotuksessaan, mikäli hän on alv-velvollinen. Kääntinen ALV on sitä, että lasku laaditaan ilman arvonlisäveroa, ja ostaja vastaa veron laskemisesta ja ilmoittamisesta. Ostaja siis lisää laskun mukaisen arvonlisäveron omaan alv-ilmoitukseensa sekä vähennettävänä että maksettavana verona, jos hänellä on vähennysoikeus.

Tämä järjestely ei muuta veron määrää lopputuotteiden ja palveluiden kuluttajahinnoissa, mutta sillä pyritään vähentämään veropetoksia erityisesti toimialoilla, joilla niitä on perinteisesti esiintynyt.

Käänteinen alv ja milloin sitä sovelletaan?

Käänteistä arvonlisäveroa sovelletaan Suomessa ensisijaisesti seuraavilla aloilla ja tilanteissa:

1. Rakennusalan käänteinen alv
   • Rakennuspalveluiden myynti yritysten välillä kuuluu käänteisen alv:n piiriin. Tällöin rakennusalan toimijat eivät veloita arvonlisäveroa toisiltaan, vaan ostaja huolehtii sen maksamisesta. Rakennusalan käänteinen alv onkin yksi tunnetuimmista sovellusalueista käänteisele alville.
2. Romu- ja jäteala
   • Käänteinen alv on myös käytössä metallijätteiden ja -romun myynnissä, jotta vältetään veron kiertäminen ja harmaa talous.

Miksi käänteinen arvonlisävero on otettu käyttöön?

Käänteisen alvin tavoitteena on ennen kaikkea ehkäistä arvonlisäveropetoksia, kuten niin sanottuja karusellipetoksia, joissa yritykset jättävät alv:n maksamatta mutta vaativat sen takaisin perusteetta. Erityisesti rakennusalalla ja metallijätteiden kaupassa on aiemmin esiintynyt tilanteita, joissa arvonlisäveroa on vältetty keinotekoisin järjestelyin.

Toinen merkittävä syy käänteisen alvin käyttöönotolle on hallinnollinen yksinkertaistaminen. Kun alv:n tilitysvastuu siirretään ostajalle, vähennetään byrokratiaa ja parannetaan verotuksen läpinäkyvyyttä.

Käänteinen alv ja yritysten velvollisuudet

Yritysten on tärkeää tunnistaa, milloin käänteinen arvonlisävero tulee sovellettavaksi. Virheellinen arvonlisäverokäsittely voi johtaa veroseuraamuksiin, kuten virheellisiin ilmoituksiin tai lisäveroihin. Yrityksen tulee varmistaa, että:

• Laskutus tehdään ilman arvonlisäveroa silloin, kun käänteinen alv on sovellettavissa.
• Ostaja ilmoittaa ja maksaa arvonlisäveron oikein.
• Kirjanpidossa ja veroilmoituksissa käsitellään käänteinen alv oikealla tavalla.

Rakennusalan käänteinen alv

Rakennusalan käänteinen arvonlisävero on yksi yleisimmin sovellettuja käänteisen alv:n muotoja Suomessa. Rakennuspalveluiden alv-menettely eroaa muista toimialoista siten, että ostaja, ei myyjä, vastaa arvonlisäveron maksamisesta ja ilmoittamisesta Verohallinnolle. Tämä järjestely on otettu käyttöön rakennusalalla, koska se on ollut alttiina veronkiertoon ja harmaalle taloudelle.

Miksi rakennusalalla sovelletaan käänteistä arvonlisäveroa?

Rakennusalan arvonlisäverotukseen liittyi aiemmin merkittäviä haasteita, kuten alv:n maksamatta jättämistä ja ketjukauppapetoksia. Tyypillinen ongelma oli, että alihankintaketjujen pienemmät toimijat saattoivat jättää alv:n tilittämättä, vaikka pääurakoitsija tai loppuasiakas oli maksanut sen. Tämän seurauksena valtio menetti verotuloja, ja kilpailu vääristyi, kun rehellisesti toimivat yritykset joutuivat kilpailemaan alv-väärinkäytöksiä hyödyntävien toimijoiden kanssa.

Käänteisen arvonlisäveron käyttöönotto rakennusalalla vähentää mahdollisuuksia tällaisiin väärinkäytöksiin, koska alv:n maksamisesta vastaa ostaja, joka on yleensä suurempi ja vakiintuneempi yritys, eikä useita alihankintaportaita alempana oleva pienempi toimija.

Milloin rakennusalan käänteinen alv on voimassa?

Rakennusalan käänteistä arvonlisäveroa sovelletaan, kun kaikki seuraavat ehdot täyttyvät:

1. Palvelu kuuluu rakennuspalvelun määritelmään
   • Käänteinen alv koskee rakentamiseen ja korjausrakentamiseen liittyviä töitä, kuten maanrakennusta, talonrakennusta, sähkö- ja putkitöitä sekä rakennussiivousta.
   • Myös rakennustelineiden pystytys ja purku, asfalttityöt ja purkutyöt kuuluvat käänteisen arvonlisäveron soveltamisalaan.
2. Palvelu ostetaan yritykseltä, joka myy sitä liiketoiminnan muodossa
   • Myyjän täytyy olla alv-rekisteröity yritys. Yksityishenkilöiden teettämissä rakennustöissä noudatetaan normaalia arvonlisäverotusta.
3. Ostaja on yritys, joka myy edelleen rakennuspalveluita
   • Käänteistä arvonlisäveroa sovelletaan silloin, kun ostaja itse harjoittaa rakennusalan liiketoimintaa ja myy palvelua edelleen tai käyttää sitä omaan urakointiin.
   • Jos ostaja on esimerkiksi rakennusliike, joka teettää aliurakoitsijalla sähköasennuksia, sovelletaan käänteistä arvonlisäveroa.
   • Jos taas rakennusliike ostaa palvelun yritykseltä, joka ei itse toimi rakennusalalla (esim. toimistosiivousfirma), käänteistä alv:a ei sovelleta.

Rakennusalan käänteinen alv – esimerkkejä soveltamisesta

Esimerkki 1: Urakointiketju
Rakennusliike A toimii pääurakoitsijana ja teettää sähkötyöt alihankintayritys B:llä. Tässä tapauksessa B laskuttaa A:ta ilman arvonlisäveroa, ja A vastaa alv:n maksamisesta ja ilmoittamisesta.

Esimerkki 2: Rakennusliike tilaa toimistosiivouksen
Rakennusliike A tilaa siivouspalveluja yritykseltä C. Jos siivous liittyy vasta valmistuneeseen rakennukseen (rakennussiivous), käänteinen alv pätee. Mutta jos kyse on yrityksen toimiston ylläpitosiivouksesta, sovelletaan normaalia arvonlisäveroa.

Esimerkki 3: Asunto-osakeyhtiö teettää putkiremontin
Jos taloyhtiö (joka ei ole rakennusalan yritys) teettää putkiremontin LVI-yrityksellä, noudatetaan normaalia arvonlisäverotusta, eikä käänteistä alv:a sovelleta.

Rakennusalan yritysten velvollisuudet käänteisen alv:n yhteydessä

Rakennusalan toimijoiden on tärkeää tunnistaa, milloin käänteinen arvonlisävero tulee sovellettavaksi ja huolehtia oikeasta laskutuksesta ja ilmoittamisesta. Tärkeitä käytännön huomioita:

• Laskutuksessa tulee mainita ”Käänteinen arvonlisävero” eikä laskuun lisätä alv:ta.
• Ostajan on itse ilmoitettava ja maksettava arvonlisävero omassa alv-ilmoituksessaan.
• Kirjanpidossa ja raportoinnissa tulee huomioida käänteinen alv, jotta veroilmoitukset ovat oikein.

Yrityksen toimenpiteet käänteisen alvin huomioimiseksi

Käänteinen arvonlisävero (alv) tuo mukanaan erityisvaatimuksia ja vastuita yrityksille, jotka toimivat toimialoilla, joilla tätä verokäytäntöä sovelletaan. Erityisesti rakennusalan yrityksille käänteinen alv tarkoittaa merkittäviä muutoksia verokäsittelyssä, ja niiden on huolellisesti varmistettava, että verotuksellinen käsittely on oikein. Käänteisen alvin huomioiminen edellyttää yrityksiltä tarkkaa toiminnan organisointia, koulutusta, kirjanpidon seurantaa ja verotukseen liittyvien lakisääteisten velvollisuuksien täyttämistä.

1. Käänteisen arvonlisäveron vaikutuksen kartoittaminen toiminnan luonteen mukaan

Ensimmäinen askel käänteisen alv:n huomioimisessa on ymmärtää, milloin tätä käytäntöä sovelletaan yrityksen toimintaan. Käänteinen arvonlisävero koskee vain tiettyjä toimialoja ja erityistilanteita, joten yrityksen on tärkeää tunnistaa, onko sen liiketoiminta tällaisessa verokäytännössä mukana.

• Yrityksen tulee käydä läpi palvelu- ja tavaratarjontansa ja selvittää, mitkä toiminnot ja kaupat ovat käänteisen alvin soveltamispiirissä. Tämä voi vaatia yhteistyötä veroneuvojien ja tilitoimistojen kanssa.

2. Laskutuksen ja verotuksen oikeellisuuden varmistaminen

Kun yritys on selvittänyt, mitkä ostot ja myynnit kuuluvat käänteisen arvonlisäveron piiriin, seuraava askel on huolehtia siitä, että laskutus ja verotuksen ilmoittaminen on asianmukaista. Käänteisen arvonlisäveron kohdalla lasku ei sisällä arvonlisäveroa, mutta ostaja on vastuussa veron maksamisesta.

• Laskuissa tulee olla selkeä merkintä käänteisestä arvonlisäverosta, jotta se on selkeästi tunnistettavissa verovelvolliselle ostajalle.
• Laskutuksen ohjelmointi ja automaatio voivat auttaa varmistamaan, että käänteinen arvonlisävero käsitellään oikein ja virheiden riski pienenee.
• Käänteinen alv on ilmoitettava myös yrityksen verotuksessa, joten verotuksen raportointi tulee hoitaa huolellisesti.

3. Kirjanpidon ja taloushallinnon järjestäminen

Käänteinen arvonlisävero tuo mukanaan erityisiä kirjanpidon ja taloushallinnon haasteita. Koska alv:tä ei laskuteta suoraan, mutta se on silti otettava huomioon yrityksen verotuksessa, kirjanpidon oikeellisuus on elintärkeää. Kirjanpidossa on eroteltava normaalit arvonlisäverolliset ostot ja myynnit sekä käänteisen alvin piiriin kuuluvat tapahtumat.

• Yrityksen kirjanpitäjän on varmistettava, että kaikki käänteisen alv:n alaiset ostot ja myynnit on merkitty oikealla tavalla ja että verovelvollisuus on siirretty ostajalle.
• Kirjanpidon ohjelmointi voi olla avuksi, sillä se voi erikseen erottaa käänteisen arvonlisäveron piiriin kuuluvat tapahtumat.
• Veron ilmoittaminen ja maksu tulee tehdä oikein verohallinnon määräysten mukaisesti. Tähän sisältyy alv-ilmoituksen täyttäminen käänteisen arvonlisäveron osalta ja sen oikea kirjaaminen verotukseen.

4. Riskienhallinta ja veroseuraamusten ehkäisy

Yrityksen on tärkeää arvioida ja hallita käänteisen arvonlisäveron väärinkäytösten riskiä. Virheelliset verotilittämiset voivat johtaa veroseuraamuksiin ja yrityksen talouden epävakauteen. Jatkuva riskienhallinta ja prosessien tarkastus auttavat yritystä välttämään virheitä.

• Perusta selkeät sisäiset tarkastuskäytännöt ja tarkista säännöllisesti, että verovelvollisuudet on hoidettu oikein.
• Suorita auditointeja ja tarkastuksia kirjanpidossa varmistaaksesi, että käänteinen arvonlisävero on käsitelty oikein kaikissa tilinpäätöksissä ja veroilmoituksissa.

Mikäli sinulla herää kysyttävää arvonlisäverosta, sen laskemisesta tai kaipaat talousjohtamiseen apua, ota yhteyttä meihin! Teemme PK-yrityksille lisää fyrkkaa ammattimaisella talousjohtamisella. Tutustu palveluihimme täältä.